Cuentas Claras: El Peso Real de tus Impuestos

Fuente de la imagen: mvc, realizada con el recurso notebook

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en mi país funciona como el instrumento principal con el que la administración pública reúne fondos para financiar la sanidad, la educación y los servicios comunitarios, ajustando la aportación fiscal según las circunstancias personales de cada ciudadano: Ficción del Contribuyente: Equidad y Espejismos Fiscales (Velasco, 2026). La legislación impositiva actual establece que los ingresos obtenidos a lo largo del año tributan de forma diferente atendiendo a la actividad económica que los origine. Cuando una persona percibe una nómina mensual o un sueldo por su trabajo asalariado, esos montos se integran en una bolsa general que aplica porcentajes de cobro progresivos, los cuales aumentan a medida que los ingresos crecen, buscando que quien obtenga mayores recursos aporte una proporción superior. Las ganancias que proceden de inversiones financieras, depósitos en entidades bancarias, cobro de dividendos o la venta de inmuebles se canalizan mediante una bolsa del ahorro que aplica porcentajes de cobro notablemente fijos y reducidos. Esta disparidad en el diseño legal ocasiona que el esfuerzo directo de los trabajadores soporte un porcentaje impositivo proporcionalmente superior al aplicado sobre los rendimientos generados por el patrimonio acumulado. Las reglas normativas fijan además tramos de ingresos exentos denominados mínimos personales y familiares, cuya meta consiste en dejar completamente libre de impuestos la cantidad de dinero que resulta imprescindible para cubrir los gastos diarios de alimentación, vivienda, vestimenta y atención de los miembros dependientes en cada hogar.

Fuente de la imagen: Ficción del Contribuyente: Equidad y Espejismos Fiscales.
Sitio Contable y Fiscal (Velasco, 2026)

El funcionamiento diario de este tributo crea desequilibrios cotidianos que repercuten directamente en el poder adquisitivo real de la ciudadanía y en la economía general de las familias. La ausencia de un ajuste automático en las tablas de cobro para adaptarlas al aumento continuo de los precios de los productos provoca que, cuando un empleado recibe un incremento salarial destinado a compensar el encarecimiento general de la vida, sus ingresos salten a un tramo impositivo superior sin que su capacidad real de compra haya experimentado un avance genuino. Las diferencias acumuladas en los porcentajes de gravamen fijados por cada Comunidad Autónoma causan que dos familias con idénticos ingresos y cargas familiares paguen cantidades tributarias distintas atendiendo únicamente a la ubicación geográfica de su residencia habitual. Para corregir estas desigualdades territoriales e injusticias impositivas y asegurar un reparto más equitativo de las obligaciones fiscales públicas, los analistas plantean unificar progresivamente la tributación del trabajo personal y de los rendimientos del capital, adaptar las escalas de forma automática al coste real de la vida mediante índices de precios oficiales e integrar devoluciones económicas directas para las familias que no alcancen los límites mínimos de ingresos de subsistencia. La implantación efectiva de estas propuestas estructurales de revisión legal permitiría que la contribución impositiva de cada ciudadano o ciudadana refleje de manera fiel la capacidad económica objetiva de los hogares dentro de todo el conjunto del territorio nacional. Fuente de las imágenes: mvc archivo propio.

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Bibliografía

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. Boletín Oficial del Estado, 285, 41725-41773.

Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones. Boletín Oficial del Estado, 78, 14210-14256.

Velasco-Carretero, M. (2026). Ficción del Contribuyente: Equidad y Espejismos Fiscales. Sitio Contable y Fiscal. Visitado el 23/10/2026.

La LGT reconoce el derecho, que no la obligación

Fuente de la imagen: mvc archivo propio

Interesante la reflexión de José Ramón, recogida en delaJusticia.com, sobre la sentencia del Tribunal Supremo (TS) español acerca de la anulación de la obligación de relación electrónica con la administración tributaria, por general e injustificada[1], fallo del TS del que me hice eco en el sitio Contable y Fiscal, bajo el título “Nulidad exigencia declaración electrónica del IRPF”[2]. Informaba el Consejo General del Poder Judicial (CGPJ), de la sentencia[3] dictada por el Tribunal Supremo[4], en la que se anula la exigencia a los contribuyentes de presentar la declaración del IRPF por medios electrónicos a través de Internet[5], “pues se establece de manera general para todos los obligados tributarios sin determinar los supuestos y condiciones que justifiquen, en atención a razones de capacidad económica, técnica, dedicación profesional u otros motivos, que se imponga tal obligación”[6]. Según el CGPJ, la Orden anulada parcialmente incorpora[7] que con sus disposiciones “desaparece la posibilidad de obtener la declaración y sus correspondientes documentos de ingreso o devolución en papel impreso generado a través del Servicio de tramitación de la declaración de la AEAT[8]. En su lugar, la declaración deberá presentarse por medios electrónicos a través de Internet […]”.

La resolución subraya que la Ley General Tributaria (LGT) reconoce el derecho, que no la obligación, de los ciudadanos a utilizar los medios electrónicos, así como el deber de la Administración de promover su utilización. “La Administración puede realizar acciones que propicien y faciliten la consecución de determinado objetivo, en este caso la utilización de “técnicas y medios electrónicos, informáticos y medios telemáticos”, pero no puede imponer su utilización obligatoria a los ciudadanos, en tanto que obligados tributarios, a los que[9] se les reconoce el derecho a relacionarse con la Administración, y a hacerlo con las garantías necesarias a través de técnicas y medios electrónicos, informáticos o telemáticos, pero no la obligación de hacerlo, no desde luego como resultado de esta norma, cuyo significado como principio general de ordenamiento jurídico tributario resulta patente”. Añade la sentencia que, proclamado en el artículo 96.2 de la Ley el derecho de los ciudadanos a relacionarse electrónicamente con la Administración, no cabe interpretar que la habilitación legal prevista en otros artículos de esa Ley y de la del IRPF “permitan al Ministro de Hacienda establecer con carácter general una obligación allí donde el art. 96.2 de la Ley establece un derecho”.

Establece la Sentencia que lo anterior es “cabalmente, lo que hace la Orden HAC/277/ 2019, impugnada, pues el sometimiento a la obligación de presentar telemáticamente la declaración se dirige a todo el potencial colectivo de obligados tributarios por un impuesto que, como es el caso del impuesto sobre la renta de las personas físicas, alcanza a la generalidad de las personas físicas que realicen el hecho imponible, sin distinguir ninguna condición personal que justifique que se imponga la obligación de declarar y liquidar por medios electrónicos”. Para añadir que “determinar los supuestos y condiciones de presentación de las declaraciones por medios electrónicos o telemáticos no significa que la ley autorice a la norma reglamentaria a dejar sin efecto el derecho, que es lo que hace la Orden HAC/277/2019, sino que requiere identificar qué características o circunstancias concurren en determinados obligados tributarios, que les diferencien del conjunto de los obligados tributarios -para los que relacionarse electrónicamente es un derecho- y que justifican la pertinencia de imponerles la obligación de relacionarse necesariamente de forma electrónica, en lugar del derecho, ejercitable o no, a hacerlo en esta forma”. Fuente de la información: CGPJ. 

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[1] Chaves García, José Ramón. El Supremo anula la obligación de relación electrónica con la administración tributaria, por general e injustificada. delaJusticia.com. 2023. Sitio visitado el 29/07/2023.

[2] Velasco Carretero, Manuel. Nulidad exigencia declaración electrónica del IRPF. Sitio Contable y Fiscal. 2023. Visitado el 29/07/2023.

[3] La sentencia ha sido dictada por la Sección Segunda de la Sala de lo Contencioso, con ponencia del magistrado Rafael Toledano, y revoca la resolución previa de la Audiencia Nacional, que no dio la razón a la Asociación de Asesores Fiscales en cuanto a la nulidad de imponer la declaración del IRPF por Internet.

[4] Sala de lo Contencioso-Administrativo.

[5] Realizada en la Orden del Ministerio de Hacienda HAC/277/2019, de 4 de marzo.

[6] El tribunal estima en su sentencia un recurso de la Asociación Española de Asesores Fiscales, y declara la nulidad de varios artículos de la Orden de Hacienda que fijaban esa imposición general.

[7] Según resumen en su exposición de motivos

[8] Agencia Estatal de Administración Tributaria.

[9] Como reconoce el art. 96.2 LGT (Ley General Tributaria).

Novedades Declaración Renta y Patrimonio 2018

Parte de la portada del informe del REAF

Estamos en mi país en plena campaña de cumplimentación final del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), correspondiente al ejercicio 2018, y por textos como “Inventario de novedades fiscales” o “Te llama Hacienda”, conoces la costumbre de recordar la obligación tributaria a mis coetáneos y enumerar las primicias. Pues bien, toda la tarde del jueves la pasé hojeando el documento Declaración de Renta y Patrimonio 2018, elaborado por el equipo técnico del Registro de Asesores Fiscales (REAF), órgano especializado en asesoría fiscal del Consejo General de Economistas que recientemente se ha presentado y que ya referencié en el sitio Contable y Fiscal, bajo el título “Novedades IRPF 2018”. En el informe se analizan las novedades estatales y autonómicas de esta campaña de declaraciones, junto con las últimas interpretaciones de la doctrina y la jurisprudencia, dando recomendaciones prácticas para elaborar la declaración, poniendo el foco en las cuestiones que se tienen que decidir hasta que termine el plazo voluntario para presentarla –en general, el 1 de julio–. Además, en el documento se analiza la evolución de la recaudación tributaria desde el inicio de la crisis hasta el año pasado y el peso de los beneficios fiscales, estatales y autonómicos en la recaudación. 

Por si es de tu interés, transcribo algunas de las recomendaciones del REAF. Por ejemplo, la revisión de los saldos de las declaraciones de años anteriores con incidencia en 2018: pérdidas patrimoniales, rendimientos del capital mobiliario negativos, aportaciones a sistemas de previsión social que no pudieron reducirse; así como cantidades a integrar como ganancias patrimoniales que se imputan cuando son exigibles los cobros o ayudas públicas que se imputen por cuartas partes. Igualmente importante es el examen del incumplimiento de beneficios fiscales aplicados en años anteriores, que se hayan producido en 2018, lo que obligará a presentar una declaración complementaria de aquellos ejercicios antes del 1 de julio, como pueden ser los siguientes: no reinvertir cuando se dejó exonerada la ganancia producida en la transmisión de vivienda o no mantener las acciones entregadas por la empresa al trabajador como renta exenta. Sigue el REAF insistiendo en las revisiones, como cuidar el incumplimiento de condiciones para aplicar algún beneficio fiscal que se tenga que regularizar en esta declaración añadiendo el correspondiente importe a la cuota como, por ejemplo, la devolución de intereses por cláusula suelo, revocación de donaciones, pérdida del derecho a las deducciones por inversiones y gastos en bienes de interés cultural o incumplimiento de requisitos de la deducción por adquisición de vivienda, estatal o autonómica. 

Asimismo, se recomienda valorar el ejercicio o no una serie de opciones como las siguientes: reducir o no un rendimiento irregular del trabajo, como un “bonus”, si prevé percibir otro rendimiento de estas características en los próximos 5 años; declarar de manera individual o conjunta; aplicar o no los coeficientes de abatimiento, o el importe que va a utilizar un empresario de la libertad de amortización. Otra sugerencia recuerda la conveniencia de guardar los justificantes de dietas y gastos de viaje, así como del importe exento de las retribuciones por trabajos en el extranjero para estar preparado ante una ulterior comprobación. A los herederos de contribuyentes fallecidos en 2018, se les recuerda que, solo si la muerte se produjo a partir del 5 de julio del año pasado, podrán aplicar la nueva reducción de rendimientos del trabajo, la de cónyuge a cargo incapacitado o la suplementaria para familias numerosas, y que tienen que imputar todas las rentas pendientes a la fecha de fallecimiento. También no olvidar la revisión del borrador y los datos fiscales para no tributar por rentas que no sean del contribuyente y que no se olvide tributar por otras que sí lo sean y de las cuales no tenga constancia la Administración. Finalmente, comprobar si el patrimonio se ha incrementado en el año y que ese importe no supera las rentas recibidas. Si quieres acceder al documento, clickea AQUÍ, cortesía del REAF. Fuente de la información y de la imagen: REAF.

Juguete fiscal

Fuente de la imagen: mvc archivo propio

Durante unos días, por fin podré sentir sensaciones similares (digo yo) a las de Fernando Alonso en su potente Simulador, pero no será de carreras, sino de IRPF. Y es que la Hacienda española ha puesto en marcha un simulador de la declaración de la Renta de 2007[1], obligación tributaria que, al igual que la próxima Fórmula 1, se desarrollará y atenderá el año que viene. 

No es necesario disponer de certificado electrónico (carné de conducir), ni tiene botón “reset” para borrar todos los datos que realmente posea el fisco de tu persona. Eso sí, podrás hacer tonterías como las novatadas de Hamilton, porque el programita no deja de ser un fingidor de la hipotética realidad impositiva que quieras imitar[2]. Fuente de la imagen: mvc archivo propio.

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[1] Leído en la pág. 37 de Expansión del martes 18/12/07.

[2] Si quieres acceder a este juguete fiscal, pincha AQUÍ (imagen de Wikimedia commons).

¡Abre la muralla!

Fuente de la imagen: mvc archivo propio

Termina la campaña de la renta de las personas físicas -IRPF-[1], en la que el efecto de la cacareada “riqueza” española ha debido tener un significativo reflejo en lo declarado en el impreso ¿Sí?. ¡Cierra la muralla! Empieza la declaración del impuesto de sociedades –ISS-[2], donde las plusvalías bursátiles y resto de abultados beneficios empresariales serán una de las estrellas invitadas ¿No? y el acierto en la deducción de gastos y en el aplazamiento del propio impuesto, será fundamental. Ojo este año con el tratamiento de la deducibilidad o no del vehículo de empresa, la periodificación de gastos, los saldos pendientes de cobro o las cenas y resto de comidas de empresa, ya que la inspección tiene su corazoncito y, como a todo hijo de buen vecino, no le gusta que se le engañe. ¿Seguro? ¡Abre la muralla! (Fuente de la imagen: sxc.hu).

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[1] Leído en la pág. 60 de la Vanguardia de 03/07/07.

[2] Leído en la pág. 4 de Negocio de 04/07/07.

¿Reforma prudente pero insuficiente?

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Reconoce el ministro de economía español que la rebaja del IRPF y Sociedades se ha quedado corta[1]. Si es exigua, ¿por qué no se ha rectificado sobre la marcha? La verdad, no lo entiendo. 

Habla de prudencia, pero la tildaría de torpe e inútil ya que a sabiendas de sus limitaciones, no enmienda, sigue adelante y hasta el propio gobierno la critica. Estamos en España; típico del país.

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[1] Leído en la pág. 34 de Expansión de 24/4/07.

El calvario de los sellos

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Según el Registro de economistas Asesores Fiscales[1], los afectados por la presunta estafa de Forum Filatélico y Afinsa deberán esperar, al menos hasta 2009, para reflejar en su declaración de la renta las pérdidas de patrimonio, sufridas como consecuencia de las irregularidades de las sociedades filatélicas y obtener los beneficios fiscales de estas minusvalías. Hemos hablado en esta bitácora sobre el tema[2].

Ahora, un nuevo espino más se añade a ese calvario, ya que hasta que no se ejecute la liquidación de las sociedades Forum y Afinsa y se certifique la pérdida patrimonial, los “propietarios de los sellos sobrevalorados” no podrán presentar la operación en la declaración del IRPF como minusvalías, obteniendo la desgravación correspondiente. Imagen incorporada con posterioridad; fuente: mvc archivo propio.

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[1] REAF, al que pertenezco desde 1990.

[2]. Velasco Carretero, Manuel. ¡Ponga un sello en su vida! (2006), Sociedad que vende y compra sellos (2006), Imprudencia temeraria (2006). Sitios visitados el 10/04/2007.

Llegó el Reglamento del IRPF

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El viernes 30/3/07 el Gobierno de España aprobó el Reglamento del IRPF[1]. Destacar la elevación del límite diario exento en vales de comida que ofrecen nuestras empresas (hasta 9 euros), la ampliación de la cuantía que pagamos a los colegios profesionales (hasta 500 euros) o el aumento del promedio anual para el cálculo de lo que la empresa nos puede dar en participación de su capital o en stocks options. Enfatizar, también, que a partir del 21/4/07, los empresarios de módulos estarán obligados a practicar una retención del 1% en la facturación que emitan a los clientes que también sean empresarios. Si está en módulos y quiere renunciar a este régimen, tiene de plazo hasta el 20 de abril.

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[1] Leído en varios medios.

El IBEX, el pollo, el IRPF y los turistas

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Mientras el IBEX comienza el año con una subida generalizada de un 1,54, quedándose a un paso del máximo histórico[1], el bolsillo del español medio se resiente con la llegada del nuevo año, lógico[2]. La subida de precios amenaza el control de la inflación, siendo las patatas y el pollo los alimentos frescos que más subieron en 2006. 

Menos mal que la reforma del IRPF prevé una rebaja de dos puntos en el tipo máximo -ojo, he dicho máximo- y el nuevo año se inaugura con un descenso en las retenciones de las nóminas que puede llegar al 4,6% (algo es algo). Finalmente, el consumo de los turistas, lo que se gastan en España, se entiende, sube un 4,3% en el año 2006[3]. 

Se ve que han aparcado el bocata, preparado por la cadena de hoteles donde se alojan, y se dejan unos euros o dólares en el comercio del ámbito territorial que visitan. ¡Derrochadores! Ah, ya no necesitamos el DNI para las gestiones con la Administración Central (leído en varios medios impresos). Fuente de la imagen: mvc archivo propio.

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[1] El dividendo de las eléctricas lo ha impedido. Leído en la pág. 15 del Cinco Días del 3/01/07.

[2] Leído en la pág. 41 de la Gaceta de los Negocios del 3/01/07.

[3] Leído en la pág. 23 de expansión del 3/01/07.

Paraíso fiscal de ex-directivos

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Según Tomás Murillo[1], la reforma fiscal del IRPF convierte a España en uno de los países más atractivos de la UE, en cuanto a la tributación de los rendimientos de activos financieros[2]. A partir de enero de 2007, nuestro país interesaría a los altos ejecutivos ligados de alguna manera al capital de sus empresas. 

Pueden ser directivos que parte de sus retribuciones las recibieron en forma de capital de la sociedad; o bien empresarios familiares; o bien inversores que han realizado préstamos o cualquier otro tipo de aportación a la sociedad.

La planificación fiscal para estos profesionales se completa con la oferta de una residencia en España. Bueno, algo es algo; nuestra industria: Turismo y Residencia de la Tercera Edad[3] (formato de texto cambiado posteriormente. Fuente de la imagen: sxc.hu).

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[1] Socio director de Ernst & Young Abogados.

[2] Leído en la pág. 21 del Expansión del 7/12/06.

[3] Alto standing, se entiende.