¿Todo gravado? Descubriendo las exenciones

Fuente de la imagen: Donde alumnado y docente cambian roles (M. Velasco, 2024)

Otros de los aspectos tratado en el seminario intercontinental (M. Velasco, 2024)[1], fue el relativo a las exenciones, puesto que no todos los bienes y servicios están afectados al impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)[2]. La legislación del IVA contempla una serie de exenciones (M. Velasco, 2008)[3], que permiten que determinadas operaciones queden fuera del ámbito de aplicación de este tributo. Pero ¿Qué son las exenciones en el IVA? Son situaciones en las que, a pesar de realizarse una entrega de bienes o una prestación de servicios, el vendedor no está obligado a repercutir el impuesto al comprador. Estas exenciones son establecidas por el legislador con el objetivo de promover políticas sociales, económicas y culturales, así como para evitar la doble imposición en determinadas operaciones. Pueden ser totales o parciales y están diseñadas para fomentar actividades que se consideran de interés público o para aliviar la carga fiscal en ciertos sectores. Se pueden clasificar en varias categorías, que incluyen exenciones por tipo de actividad[4], por tipo de operación[5] o por el tipo de sujeto pasivo[6]. El legislador español establece diversas exenciones para ciertas entregas de bienes y prestaciones de servicios: en servicios educativos[7], en servicios sanitarios[8] o en actividades culturales[9].

Para facilitar el comercio intracomunitario y evitar la doble imposición, las entregas de bienes a otros Estados miembros de la Unión Europea (UE) están exentas de IVA, siempre que se cumplan determinados requisitos. Igualmente, las asociaciones y fundaciones sin ánimo de lucro pueden beneficiarse de exenciones en el IVA, siempre que sus actividades estén destinadas al interés general. En cuanto a los regímenes aduaneros y fiscales, los bienes que se importan bajo regímenes especiales, como el perfeccionamiento activo[10], están exentos de IVA mientras no se destinen al consumo final. No cabe duda de que estas situaciones descritas desempeñan un papel fundamental en el sistema fiscal español, promocionando actividades de interés público[11], facilitación del comercio intracomunitario[12] y equilibrio en la recaudación[13]. Por tanto, son un instrumento en la política fiscal española y su aplicación es necesaria para garantizar que los beneficios de estas dispensas se destinen a los fines previstos por el poder legislativo, debiendo las administraciones tributarias y los contribuyentes conocer y cumplir los requisitos establecidos para poder articular y, en su caso, beneficiarse de estas prerrogativas. Fuente de la información: LIVA[14]. Fuente de la imagen: mvc archivo propio.

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[1] Velasco-Carretero, Manuel (2024). El Punto de Partida del impuesto indirecto. Sitio visitado el 12/12/2024.

[2] LIVA. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Publicado en: «BOE» núm. 312, de 29/12/1992. Entrada en vigor: 01/01/1993.

[3] Velasco-Carretero, Manuel (2008). Exenciones en el impuesto sobre el Valor Añadido. Sitio Contable y Fiscal. Visitado el 12/12/2024.

[4] Estas exenciones se aplican a sectores específicos, como la educación, la sanidad y la cultura.

[5] Se refieren a operaciones específicas, como las entregas de bienes a otros Estados miembros de la UE.

[6] Algunas exenciones se aplican a entidades sin ánimo de lucro o a administraciones públicas.

[7] Las actividades de enseñanza y formación, tanto en instituciones públicas como privadas, están exentas de IVA. Incluye la educación primaria, secundaria y superior, así como la formación profesional y la educación de adultos.

[8] Las prestaciones de servicios relacionados con la salud, como los servicios médicos, hospitalarios y de atención a la salud, están exentas de IVA. Se aplica tanto a los servicios prestados por profesionales de la salud como a los servicios ofrecidos por instituciones sanitarias.

[9] Las actividades culturales, como las representaciones teatrales, conciertos y exposiciones, también están exentas de IVA. Busca fomentar el acceso a la cultura y apoyar a los artistas y creadores.

[10]  El régimen de Perfeccionamiento activo es un régimen especial mediante el cual, las mercancías no pertenecientes a la Unión pueden ser utilizadas dentro del territorio aduanero de la Unión en una o más operaciones de transformación sin que dichas mercancías, estén sujetas a derechos de importación ni a otro tipo de medidas. Fuente: Agencia Tributaria.

[11] Al eximir del IVA a sectores como la educación, la sanidad y la cultura, se fomenta el acceso a estos servicios y se apoya a instituciones sin ánimo de lucro.

[12] Las exenciones en las entregas de bienes a otros Estados miembros simplifican los trámites y evitan la doble imposición.

[13] Aunque reducen la base imponible del IVA, las exenciones contribuyen a un sistema fiscal más justo y equitativo.

[14] Ley del IVA.